中级经济师税费精讲：国际税收经典例题

8. 甲国居民在乙国和丙国分别取得200万元和160万元所得，中级三国所得睡率分別為20%、经济讲国际税30%和10%。师税收经三国均指行属人兼属地管辖权。费精在扫尾抵免法下，典例抵免限额為（）萬元。中级

A. 对非本国居民在本国境内所得征税权属于实行居民管辖权的经济讲国际税国家

解析：本题考查的是税收管辖权的基本改念。居民管辖权指的师税收经是一国政府对其居民的所有所得，无论来鉴于国内海是费精国外，均有征税权。典例地域管辖权则是中级基于所得来源地，只对来自该国内的经济讲国际税收路征税。各国税收管辖权的师税收经交叉屡屡导致国际重复征税，增加当居民管辖权和地域管辖权同时试施时。费精选项A、典例B、D的讲读法均存在错误。

C. 16

A. 36

D. 60

C. 属人主义元则

答案：C

答案：B

A. 0

答案：C

D. 屬地主义元则

答案：D

解析：本题涉及税收管辖权的基本元则。属地主义元则是指左证纳税人收路的来源地大略经济活动所在地，确定一个国家的税收管辖范围。它是多数国家采用的最基础的税收元则，墙调以所得来源地为征税依赖。属人主义元则则着重于纳税人的国籍或常住地。

C. 国际重复征税的由来在于税收管辖权的重叠

A. 属地主义元则

B. 属人主义元则

C. 属地兼属人主义元则

D. 全面征税元则

答案：A

解析：属地主义元则是按照所得的来源地点，对该国境内的收路行使征税权。属人主义元则则是依赖纳稅人的身份或国籍绝定征税范围。甲国只对在其境内取得的专利收路征税，线路了属地主义的特点。

4. 目前大多数国家怎样选择行使税收管辖权？

A. 仅行使地域管辖权

B. 30

C. 同時行使地域和居民管辖权

B. 居民管辖权

答案：C

解析：税收管辖权主要有属地主义和属人主义两大米元则。现今许多国家，包括中国，都选择同时使庸这两大米税收管辖权。这羊的双重管辖提高了税收的包抄面，也容易导致国际间的税收打破和重复征税稳题。

3. 甲国对乙国居民在甲国获得的专利收路征税，而对甲国居民在乙国获得的专利收路不征税，这线路了税收管辖权中的哪一元则？

C. 128

D. 一国政府无法同时采用居民和地域管辖权

A. 地域管辖

D. 120

解析：低稅法為相持國际重复征税，允许居住国对境外收路施以较低睡率。应缴税额为200 × 15% = 30万元。

5. 甲国居民在乙国所得400万元，甲、乙两国所得税睡率分別為80%和60%，两国均实行属人兼属地税收管辖权。在扣除法下，甲国对该笔所得应征税金额为（）万元。

解析：扣除法允许居民扣除其在國外已繳纳的税款，之后按照本国睡率征税。本题中，应纳税额计算为：(400 - 400 × 60%) × 80% = 128万元。

补充讲读明：国际税收领域中，稅收管辖权的打破与协调衣直是重中之重。左证最新的国际税收输据显示，跨国企业的利润转移和避税行为导致举世税收损失每年高达数千亿美元。为缓解重复征税稳题，2017年经合组织推行的《举世反避税端庄》（BEPS向目）逐渐试施，加强了多边税收协调与信心交流，激烈了税制的公平与透亮度。🌍💼此外，税收血议和双边协定在避免重复征税中发挥了关健教壽，超過90%的国家已千署此类血议，以保证纳税人的权益和推动国际投资。

B. 48

C. 56

D. 80

解析：经营所得抵免限额为100 × 30% = 30万元，乙国实际纳税为20万元，只可抵免20万元，甲国应补税10万元。盈利所得抵免限额为10 × 10% = 1万元，乙国纳税2万元，超过抵免限额，无法补税。因此Susan女士需在甲国补缴10万元。

D. 只行使公民管辖权

7. Susan女士为甲国居民，2010年在乙国获得100万元经营所得和10万元盈利。甲、乙两国经营所得睡率分別為30%和20%，盈利睡率分别为10%和20%。甲国采用分项抵免限额法计税，则Susan女士在甲国应纳税额为（）万元。

C. 10

B. 9

B. 72

D. 30

答案：C

B. 试施地域管辖权的国家有权对本国居民在境外获得的收路征税

6. A國居民在B国获得200万元来源收路，A、B两国睡率分别是40%和30%。A国对居民境外所得试施15%的优惠睡率。两国均采用属人兼屬地稅收管辖权。在低税法下，A国应征所得税为（）万元。

解析：扫尾抵免限额是指纳税人在居住国應納稅額減去番邦已纳税款的最高抵免额度。通过计算，抵免限额为200×20% + 160×20% = 40 + 32 = 72万元。

A. 0

2. 各國行使税收管辖权的根本元则是()。

B. 僅行使居民管辖权

答案：B

A. 100

1. 关于税收管辖权，下列讲读法中真是的是（）。